12. 編制會計報表前。必須把總賬和明細賬記載齊全，試算平衡，每個科目的明細賬各賬戶的數額相加總和同該科目的總賬數額核對相符。不準先出報表，后補記賬簿；

　　13. 年度更換新賬時，需要結轉新年度的余額，可直接過到新賬各賬戶的第一行，并在摘要欄內注明“上年結轉”字樣。必要時，詳細注明余額組成內容，在舊賬的最后
一行數字下面注明“結轉下年”字樣。結轉以后的空白行格；包括不結轉余額的賬戶，畫一條斜線注銷或蓋戳注銷。

　　第六條結賬、對賬

　　1. 結賬是指結算各種賬簿記錄，它是在一定時期內所發生的經濟業務全部登記入賬的基礎上進行的，具體內容如下：

　�。�1）在結賬時，首先應將本期內所發生的經濟業務記入有關賬簿；

　�。�2）本期內所有的轉賬業務，應編成記賬憑證記入有關賬簿，以調整賬簿記錄。如待攤、預提費用應按規定標準予以攤銷提��；

　�。�3）在全部業務登記入賬的基礎上，應結算所有的賬簿；

　　2. 對賬是為了保證賬證相符，賬實相等，具體內容如下：

　�。�1）賬證核對：是指各種賬簿（總賬、明細分類賬以及現金和銀行存款日記賬等）的記錄與會計憑證（記賬憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對主要是在日常編
制憑證和記賬過程中進行。月終如果發現賬賬不符，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符；

　�。�2）賬賬核對每月一次，主要是總分類賬各賬戶期末金額與各明細分類賬賬面余額相核對，現金、銀行存款二級賬與出納的現金、銀行存款日記賬相核對，會計部門的各
種財產物資明細分類賬期末余額與財產物資管理部門和使用部門的保管賬相核對等；

　�。�3）賬實核對分二類：第一類是現金日記賬賬面余額與現金實際庫存數額相核對，銀行存款日記賬賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次；第二類是各種

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