三、往來賬款管理的措施
    1.明確職責分工制度，強化往來賬款管理意識設立往來賬款管理機制，總會計師或主管領導負總體管理責任，強化往來賬款風險意識，組織制定落實往來賬款管理制度，嚴格規范往來賬款管理。一是財務部門作為賬務主管部門，具體負責往來賬款各科目的設置、核算，明確各往來賬款核算內容及范圍，通過客商輔助或人員輔助，反映每一往來單位或個人的明細項目，嚴格按照核算范圍正確使用會計科目，做到記賬清楚、余額準確、賬表相符，每月終了列出分戶清單，并及時提供給有關部門組織清收或及時報賬清算往來賬款的清查，各項債權債務的統計、分析，債權的回收及債務的支付。二是企業采購、銷售等業務部門做為往來賬款的業務管理部門，主要負責往來賬款的清查，債權的清理、回收，債務的認定、核實。2.建立往來賬款動態跟蹤管理機制企業要實現規范的往來賬款管理，建立主動清收、動態跟蹤管理機制。財務管理部門至少每月一次核對往來賬目，檢查資金回籠情況，對沒有及時回收的貨款，要協同銷售部門查清拖欠原因，安排專人，抓緊催收，防止產生壞賬。一是對于長期未收回的欠款，企業應給予專門的清欠政策，制定詳細的清理計劃及措施，加大清欠力度。二是財務部加強應收賬款的賬齡分析監督，債權超過一年有發生壞賬的可能，財務部門應及時督促銷售部門催收。三是重視應收賬款的壞賬處理，已確認為壞賬的應收款項，并不表明公司放棄收款的權利，如果未來某一時期收回已作為壞賬處理的應收款項，應及時恢復債權，并按照正常收回欠款進行會計賬務處理。四是確實不能收回的應收賬款，經批準后的壞賬，要采用賬銷案存式處理，財務部門要建立備查登記簿，并以每一戶設置一個檔案袋，將經濟合同或協議書、民事訴訟和有關法律公證文件、催款處理往來書信、發生業務的單據和會計結算憑據、往來明細賬頁復印件以及壞賬申報批準書等各項資料裝入袋內，作為會計檔案保存。3.明確客戶信用，建立長效機制長期以來，往來賬款管理難點在于客戶信用問題，往來賬款是基于信用而存在的，一方面，要對債務人實行動態的信用政策，針對市場需求、環境因素、銷售對象等制定動態的銷售政策，以減少往來賬款的積累，縮短回收期，避免賬齡太長帶來壞賬風險；另一方面，需建立客戶信用檔案，在對每個客戶賒銷前，通過信用檔案對其信用度進行評價，根據信用標準確定能否賒銷。信用標準可以從企業自身優勢以及抗風險能力兩方面考慮，優勢不明顯，可適當降低信用標準，企業自身的抗風險能力水平越高，信用標準越低。此外，還需強化預付賬款的信用風險控制，嚴格付款審批，審查供貨方的信譽、資質、分析預付款所帶來的風險。4.強化往來賬款分析、監督考核機制企業應加強對往來賬款的監管機制，理清責任，落實到部門到人。根據實際回款、管理工作完成情況等統一對各部門進行監督、考核，將往來賬款資金占用納入企業經濟責任考核體系，資金回收情況納入員工績效考核。財務部門為主管部門，定期組織往來賬款核算檢查、資金占用分析，根據往來賬款臺賬記錄、往來賬款賬齡分析表等信息，定期開展分析工作，根據分析結果，督促業務部門及時完成結算或催款、貨物驗收、取得供應商發票等基礎工作。銷售回款管理部門為責任單位，負責款項回收、清理。

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