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進出口退稅計算詳解

http://www.atozguy.com 時間：2009/3/2 14:54:19 來源：本站原創點擊次數:1590

    (一)、內資生產企業(含新外商投資企業)實行"免、抵、退"稅的計算：

    (1)當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額)

    (2)當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×(增值稅稅率-退稅率)。

    當生產企業本季度出口銷售額占本企業同期全部貨物銷售額50%及以上，且季度末應納稅額出現負數時，按下列公式計算應退稅額：

    (1)當應納稅額為負數且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時：

    當期應退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

    (2)當應納稅額為負數且絕對值本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時：應退稅額=應納稅額的絕對值

    (二)生產企業以"進料加工"貿易方式進口料、件加工復出口的，按如下公式計算"免、抵、退"稅：

    (1)當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×(征稅稅率-退稅率)-當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅稅率-退稅率)

    公式所列的"當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格"原則上以核銷時海關計算免征增值稅的價格掌握。

    (2)其余"免、抵、退"稅公式按前述公式執行。

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關鍵詞：退稅|計算|詳解

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