經計算出口自產貨物占本企業當期銷售比例47.86%，不足50%，當期出口不予退稅，將未抵扣進項稅額2,289,728元結轉下期繼續抵扣。
例2、應納稅額為負數且絕對額小于“免抵退”稅額：
某鞋廠2000年3月份出口鞋30,000打，其中：（1）28,00打以FOB價成交，每打200美元，人民幣外匯牌價為1：8.2836元；（2）2,000打以CIF價格成交，每打240美元，并每打支付運費20元、保險費10元、傭金2元，人民幣外匯牌價1：8.2836元。當期實現內銷鞋19,400打，銷售收入34,920,000元，銷項稅額為5,936,400元，當月可予抵扣的進項稅額為10,800,000元。若該企業1季度總出口銷售收入69,838,796.80元，總內銷收入54,920,000元，試計算該企業“免抵退”稅額。
�。�1）計算3月份出口自產貨物銷售收入
出口自產貨物銷售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價+（到岸價格-運輸費-保險費-傭金）×外匯人民幣牌價=28,000×200×8.2836+2,000×(240-20-10-2)×8.2836=(5,600,000+416000)×8.2836=49,834,137.60(元)
�。�2）3月份不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×（增值稅條例規定的稅率-出口貨物退稅率）=49,834,137.60×(17%-13%)=1,993,365.50(元)
�。�3）3月份應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額）=34,920,000×17%-(10,800,000-1,993,365.50)=5,936,400-8,806,634.50=-2,870,234.50(元)
�。�4）3月份應納稅額為負數，需計算1季度出口自產貨物占本企業當期銷售比例=自營出口銷售收入÷（內銷貨物銷售收入+自營出口銷售收入）=69,838,796.80÷(54,920,000+69,838,796.80)=55.98%
�。�5）本季出口收入占50以上，季度末應納稅額為負數且絕對值小于本季度出口貨物的離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率即：
2,870,234.50<69,838,796.80×13%上一頁 [1] [2] [3] [4] 下一頁 |
